上海時祐國際貨物運輸代理有限公司提供出口退稅代理(lǐ)的相(xiàng)關服務，其中包括出口退稅登記一般程序，出口收彙核銷業務流程，外貿公司出口退稅程序及出口退稅網上申報操作(zuò)等出口退稅服務項目。 如(rú)果您有相(xiàng)關需求歡迎聯系我們，本公司會在第一時間回複您。
目前，國際上的一般貿易貨物出口退稅計(jì)算方式一共有兩種"先征後退"及"免抵退"及"先征後退"稅.如(rú)果有其他(tā)退稅的相(xiàng)關問(wèn)題歡迎來(lái)資訊上海時祐國際貨物運輸代理有限公司，我們會在第一時間回複您。
"先征後退"是指生(shēng)産企業自(zì)營出口或委托代理(lǐ)出口的貨物，一律先按照(zhào)增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然後由主管出口退稅業務的稅務機(jī)關在國家出口退稅計(jì)劃内按規定的退稅率審批退稅
(一)計(jì)稅依據
"先征後退"辦法按照(zhào)當期出口貨物離(lí)岸價乘以外彙RMB牌價計(jì)算應退稅額
"離(lí)岸價"(英文編寫爲FOB價)是裝運港船(chuán)上交貨價，但(dàn)這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方将必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分(fēn)都(dōu)是以貨物裝上船(chuán)爲界限因此，FOB價是由買方負責租船(chuán)訂艙，辦理(lǐ)保險支付運保費
最常用的FOBCFR和CIF價的換算方法如(rú)下：
FOB價=CFR價-運費=CIF價(1-投保加成保險費率)-運費
因此，如(rú)果企業以到岸價格作(zuò)爲對外出口成交的，在貨物離(lí)境後，應扣除發生(shēng)的由企業負擔的國外運費保險費傭金和财務費用;以CFR價成交的，應扣除運費
(二)計(jì)算方法
1一般貿易
(1)計(jì)算公式：
當期應納稅額=當期内銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離(lí)岸價外彙RMB牌價征稅率-當期全部進項稅額
當期應退稅額=出口貨物離(lí)岸價格外彙RMB牌價退稅稅率
(2)以上計(jì)算公式的有關說(shuō)明：
當期進項稅額包括當期全部國内購(gòu)料水電費允許抵扣的運輸費當期海關代征增值稅等稅法規定可(kě)以抵扣的進項稅額
外彙RMB牌價應按财務制度規定的兩種辦法确定，即國家公布的當日(rì)牌價或月初月末牌價的平均價計(jì)算方法一旦确定，企業在一個納稅年(nián)度内不得(de)更改
企業實際銷售收入與出口貨物報送但(dàn)外彙核銷單上記載的金額不一緻時，稅務機(jī)關按金額大(dà)的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅
應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額
舉例說(shuō)明：
例1某鞋廠(chǎng)2000年(nián)3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB價成交，每打200美元，RMB外彙牌價爲 1：8.2836元;(2)2,000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元保險費10元傭金2元，RMB外彙牌價爲 1：8.2836元當期實現内銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項稅額爲5,936,400元，當月可(kě)予抵扣的進項稅額爲 10,800,000元，鞋的退稅率爲13%用"先征後退"方法計(jì)算應交稅額和應退稅額
計(jì)算出口自(zì)産貨物銷售收入：出口自(zì)産貨物銷售收入=離(lí)岸價格外彙RMB牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)外彙RMB牌=28,0002008.2836+2,000(240-20-10-2)8.2836=49,834,137.60(元)
當期應納稅額=當期内銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離(lí)岸價格外彙RMB牌價征稅率-當期全部進項稅額=5,936,400+49,834,137.6017%-10,800,000=3,608,203.39(元)
當期應退稅額=當期出口貨物離(lí)岸價格外彙RMB牌價退稅稅率-49,834,137.6013%=6,478,437.89(元)
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